NIC 12: Impuesto a las Ganancias

1. Introducción y Método del Balance

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC / IFRS) son estándares técnicos contables adoptados por el IASB (Londres) que constituyen el manual aceptado globalmente para la actividad contable.

La NIC 12 implementa el método del balance integral para contabilizar el impuesto a las ganancias, reconociendo tanto las consecuencias fiscales actuales como las futuras de la recuperación o liquidación de activos y pasivos. Las diferencias entre el valor en libros y la base fiscal (y pérdidas arrastradas) generan pasivos o activos por impuestos diferidos.

2. Objetivo y Principio de Simetría Contable

Prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias sobre la recuperación de activos/pasivos y los sucesos del periodo. Bajo el principio de simetría contable, los efectos fiscales se registran igual que la transacción original:

• En resultados, si la transacción va a resultados.
• Fuera de resultados (en otro resultado integral o patrimonio), si la transacción se reconoce allí.
• En combinaciones de negocios, afectando la plusvalía o una compra ventajosa.

3. Alcance y Excepciones

• ¿Qué incluye? Todos los impuestos nacionales o extranjeros sobre las ganancias, incluyendo retenciones sobre dividendos pagados por subsidiarias o asociadas.
• ¿Qué NO aborda directamente? Los métodos de contabilización de subvenciones gubernamentales (NIC 20) ni créditos fiscales por inversiones (aunque sí trata las diferencias temporarias derivadas de estos).